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财政部、税务总局、水利部衔接印发 《水资源税翻新试点实施宗旨》，自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点。水资源税的纳税东说念主为径直从江河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源建树工程)和地下取用水资源的单元和个东说念主。水资源税实行从量计征。水资源税凭证水资源状态、取用水类型和经济发展等情况实行永诀税额。国度长入明确各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额标准，具体适用税额由各省、自治区、直辖市笃定。同期，条件对取用地下水、水资源严重阑珊和超载地区取用水从高笃定税额。

对规命名额内的农业分娩取用水等五种情形，免征水资源税；对超出规命名额的农业分娩取用水以及农村鸠合饮水工程取用水，授权场合减免水资源税；对用水成果达到国度用水定额先进值的相关纳税东说念主，减征水资源税。全面实施水资源费改税试点后，水资源税收入整个包摄场合(原水资源费收入实行中央和场合1:9分红)，稳当增多场合自主财力。

水资源税翻新试点实施宗旨

第一条 为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华东说念主民共和国资源税法》、《中华东说念主民共和国水法》关联章程，加强水资源经管和保护，促进水资源从简集约安全运用，制定本宗旨。

第二条 在中华东说念主民共和国限制径直取用地表水未必地下水的单元和个东说念主，为水资源税纳税东说念主，应当按照本宗旨章程交纳水资源税。

纳税东说念主应当按照《中华东说念主民共和国水法》等章程申领汲水许可证。

第三条 有下列情形之一的，不交纳水资源税：

(一)农村集体经济组织过头成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；

(二)家庭生涯和零星散养、圈养畜禽饮用等少许取用水的；

(三)水工程经管单元为建树未必调度水资源汲水的；

(四)为保险矿井等地下工程施工安全和分娩安全必须进行临时济急取(排)水的；

(五)为摈斥对环球安全未必环球利益的危害临时济急汲水的；

(六)为农业抗旱和调治生态与环境必须临时济急汲水的。

第四条 水资源税的纳税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等十分规水。

地表水是陆地名义上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源建树工程)等水资源。

地下水是指蕴藏于地表以下的水。

地热、矿泉水和自然卤水按照矿居品征收资源税，不适用于本宗旨。

第五条 水资源税实行从量计征，除本宗旨第六条至第八条章程的情形外，应纳税额的计较公式为：

应纳税额=本色取用水量×适用税额

疏干排水的本色取用水量按照排水量笃定。疏干排水是指在采矿和工程建设流程中破损地下水层、发生地下涌水的作为。

第六条 城镇环球给水企业应纳税额的计较公式为：

应纳税额=本色取用水量×(1-环球给水管网合理漏损率)×适用税额

环球给水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市东说念主民政府笃定。

第七条 水力发电取用水应纳税额的计较公式为：

应纳税额=本色发电量×适用税额

第八条 除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的计较公式为：

应纳税额=本色取用(耗)水量×适用税额

火力发电冷却取用水不错按照本色发电量未必本色取用(耗)水量计征水资源税，具体计征容貌由各省、自治区、直辖市东说念主民政府按照税费平移原则笃定。

第九条 水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市东说念主民政府统筹接洽土产货区水资源状态、经济社会发展水和善水资源从简保护条件，按照本宗旨关联章程，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》章程的最低平均税额基础上，分类笃定具体适用税额。

第十条 对取用地下水从高笃定税额。归拢类型取用水，地下水税额应当高于地表水。

对水资源严重阑珊和超载地区取用水从高笃定税额。

对未经批准私行取用水、取用水量向上许可水量未必汲水谋略的部分，团结本色稳当擢升税额。

第十一条 对特种取用水，从高笃定税额。

特种取用水，是指洗车、耽溺、高尔夫球场、滑雪场等取用水。

第十二条 对疏干排水中回收运用的部分和水源热泵取用水，从低笃定税额。

疏干排水中回收运用的部分，是指将疏干排水进行处理、净化后私用以及供其他单元和个东说念主使用的部分。

第十三条 除本宗旨第十四条章程的情形外，水资源税的适用税额是指汲水口所在地的适用税额。

第十四条 水力发电取用水适用税额最高不得向上每千瓦时0.008元。

各省、自治区、直辖市笃定的水力发电取用水适用税额，原则上不得高于本宗旨实施前水资源税(费)征收标准。

跨省(自治区、直辖市)界河水电站水力发电取用水的适用税额，按相关省份中较高一方的水资源税税额标准扩充。

第十五条 纳税东说念主取用水资源适用不同税额的，应当分裂计量本色取用水量；未分裂计量的，从高适用税额。

第十六条 有下列情形之一的，免征未必减征水资源税：

(一)规命名额内的农业分娩取用水，免征水资源税；

(二)除接入城镇环球给水管网除外，队列、武警部队、国度轮廓性消防支持队列通过其他容貌取用水的，免征水资源税；

(三)抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；

(四)采油(气)排水经分离净化后在紧闭管说念回注的，免征水资源税；

(五)受县级以上东说念主民政府及关联部门拜托进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；

(六)工业用水前一年度用水成果达到国度用水定额先进值的纳税东说念主，减征今年度百分之二十水资源税。省级水行政主宰部门会同同级财政、税务等部门实时公布享受减开荒略的纳税东说念主名单；

(七)财政部、税务总局章程的其他免征未必减征水资源税情形。

第十七条 各省、自治区、直辖市东说念主民政府不错凭证本色情况，决定免征未必减征向上规命名额的农业分娩取用水和主要供农村东说念主口生涯用水的鸠合式饮水工程取用水的水资源税。

农业分娩取用水，是指扶直业、畜牧业、水产衍生业、林业等取用水。

第十八条 纳税东说念主的免税、减税容貌，应当单独核算本色取用水量；未单独核算未必不行准确提供本色取用水量的，不予免税和减税。

第十九条 水资源税由税务机关依照《中华东说念主民共和国税收征收经管法》和本宗旨关联章程征收经管。

水行政主宰部门依据水资源经管法律法例和本宗旨的关联章程认真取用水监督经管。

第二十条 水资源税的纳税义务发生时期为纳税东说念主取用水资源确当日。未经批准取用水资源的，水资源税的纳税义务发生时期为水行政主宰部门认定的纳税东说念主本色取用水资源确当日。

第二十一条 水资源税按月未必按季禀报交纳，由主宰税务机关凭证本色情况笃定。不行按固按时限计较交纳的，不错依次禀报交纳。对向上规命名额的农业分娩取用水，不错按年禀报交纳。

纳税东说念主按月未必按季禀报交纳的，应当自月度未必季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税禀报并交纳税款；依次禀报交纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税禀报并交纳税款；按年禀报交纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关办理纳税禀报并交纳税款。

第二十二条 除本宗旨第二十四条章程的情形外，纳税东说念主应当向汲水口所在地的税务机关禀报交纳水资源税。

各省、自治区、直辖市行政区域内纳税地点确需调治的，由省级财政、税务、水行政主宰部门笃定。

第二十三条 纳税东说念主取用水工程经管单元跨省(自治区、直辖市)建树、调度的水资源，应当凭证调入区域适用税额和本色取用水量，向调入区域所在地的税务机关禀报交纳水资源税。

第二十四条 跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的水资源税在相关省份之间的分派比例，按照《财政部对于跨省区水电容貌税收分派的诱惑观点》(财预〔2008〕84号)明确的升值税、企业所得税等税收分派宗旨笃定。本宗旨实施前，国度和相关省份已有明确分派比例的，仍按照原分派比例扩充。

跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的纳税东说念主应当按照前款章程的分派比例，分裂向相关省份主宰税务机关禀报交纳水资源税。

第二十五条 纳税东说念主应当按章程装置相宜国度计量标准的汲水计量设施(用具)，并作念好汲水计量设施(用具)的滥觞调治、检定或校准、计量质料保证与适度，对其汲水计量数据的真确性、准确性、竣工性、正当性认真。纳税东说念主应当在禀报纳税时，按章程同步将汲水计量数据通过取用水经管平台等渠说念报送水行政主宰部门。

水行政主宰部门应当会同关联部门加豪夺用水计量监管，按时对纳税东说念主汲水计量的范例性进行查验，并将查验落幕实时陈说税务机关。查验发现问题或汲水计量设施(用具)装置滥觞不浮浅的，水行政主宰部门应当实时陈说纳税东说念主并督促其尽快整改；查验未发现问题且汲水计量设施(用具)装置滥觞浮浅的，税务机关按照汲水计量数据征收水资源税。

第二十六条 纳税东说念主有下列情形之一的，按照水行政主宰部门凭证相应工况最大取(排)水才气审定的汲水量禀报纳税，水行政主宰部门应当在纳税禀报期达成前向纳税东说念主出具当期汲水量审定书；未必按照省级财政、税务、水行政主宰部门笃定的其他设施审定的取用水量禀报纳税：

(一)纳税东说念主未按章程装置汲水计量设施(用具)的；

(二)纳税东说念主装置的汲水计量设施(用具)经水行政主宰部门查验发现问题的；

(三)纳税东说念主装置的汲水计量设施(用具)发生故障、损毁，未在水行政主宰部门规按时限内更换或建立的；

(四)纳税东说念主装置的汲水计量设施(用具)不行准确计量整个取(排)水量的；

(五)纳税东说念主篡改、伪造汲水计量数据的；

(六)其他需要审定水量情形的。

第二十七条 建立税务机关与水行政主宰部门合营纳税机制。

水行政主宰部门应当将取用水单元和个东说念主的汲水许可、汲水计量数据或汲水量审定书信息、违纪汲水信息、汲水谋略信息、汲水计量查验落幕等水资源经管相关信息，按时送交税务机关。

税务机关按时将纳税东说念主禀报信息与水行政主宰部门送交的信息进行分析比对。发现纳税东说念主禀报取用水量数据很是等问题的，不错提请水行政主宰部门进行复核。水行政主宰部门应当自收到税务机关的数据辛苦之日起十五日内向税务机关出具复核观点。税务机关应当按照水行政主宰部门出具的复核观点调治纳税东说念主的应纳税额。

水资源税征收经管流程中发现问题的，由税务机关与水行政主宰部门衔接进行核查。

第二十八条 纳税东说念主和税务机关、水行政主宰部门过头就业主说念主员违背本宗旨章程的，依照《中华东说念主民共和国税收征收经管法》、《中华东说念主民共和国水法》等关联法律法司法程根究法律职责。

第二十九条 征收水资源税的，住手征收水资源费。

第三十条 城镇环球给水企业交纳的水资源税不计入自来水价钱，在终局轮廓水价中单列，并不错在升值税计税依据中扣除。水资源税翻新试点期间，省级发展翻新部门会同关联部门将终局轮廓水价结构逐渐骤整到位，原则上不因翻新增多用水包袱。

第三十一条 水资源税收入整个包摄场合，纳入一般环球预算经管。水行政主宰部门会同关联部门施行水资源开发、从简、保护、经管职能等相关经费开销由同级财政预算统筹安排。原有水资源费征管东说念主员，由场合东说念主民政府统筹作念好安排。

第三十二条 水资源税翻新试点期间触及的关联战略，由财政部会同税务总局、水利部等部门运筹帷幄笃定。

第三十三条 本宗旨自2024年12月1日起实施。已开展水资源税翻新试点的省份开云体育(中国)官方网站，按照本宗旨扩充。《财政部、国度税务总局、水利部对于印发〈水资源税翻新试点暂行宗旨〉的陈说》(财税〔2016〕55号)、《财政部、国度税务总局、水利部对于河北省水资源税翻新试点关联战略的陈说》(财税〔2016〕130号)、《财政部、税务总局、水利部对于印发〈扩巨流资源税翻新试点实施宗旨〉的陈说》(财税〔2017〕80号)同期废止。